Diritto di accesso alle informazioni:
le autorità fiscali hanno il diritto riconosciuto di accedere ai documenti detenuti da terzi (notai, banchieri, assicuratori, aziende, ecc.). Le informazioni raccolte possono essere utilizzate per verificare tutte le imposte e i tributi dovuti dal contribuente o dai suoi familiari. Questo diritto di accesso alle informazioni è distinto dal potere di verificare i conti bancari, in quanto le autorità fiscali non sono obbligate a informare il contribuente di tale procedura.
Le spese
si riferiscono agli onorari del notaio, che sono stabiliti per decreto. Oltre alle spese "fisse" e alle "formalità" (redazione di atti, copie di atti autentici, ecc.), ci sono anche spese "proporzionali" al valore del patrimonio (apertura di un testamento, divisione dei beni, ecc.).
Meccanismo di divisione ereditaria
che organizza l'equità della divisione dei beni ereditari tra ascendenti o collaterali, e che si traduce nella divisione dell'eredità in due parti strettamente uguali: una viene assegnata al ramo paterno e l'altra al ramo materno.
Divisione ereditaria: cos'è?
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Inalienabilità:
una clausola inserita in un atto di donazione che vieta al beneficiario di vendere (o cedere) il bene trasferito senza il consenso del donante. Questa disposizione consente al beneficiario di esercitare il diritto di regresso convenzionale, se tale diritto è stato specificato nell'atto di donazione. Nota: se inclusa in un accordo che accompagna una donazione scritta, la clausola di inalienabilità può impedire temporaneamente al beneficiario di utilizzare il bene donato.
Comproprietà:
una situazione in cui più persone detengono diritti di proprietà collettivi (e quindi "indivisibili") sui beni di un'eredità. Un esempio classico è quello degli eredi e del coniuge (o partner) superstite, comproprietario della casa coniugale; tutti loro sono comproprietari di tale abitazione e lo rimarranno fino al completamento della divisione di tutti i beni del defunto.
Accordo, mandato, esecutore testamentario… questi strumenti per evitare conflitti tra eredi.
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Legatario universale
: si riferisce alla persona che riceve, per testamento, l'intera quota disponibile del patrimonio del defunto o l'intero patrimonio (ma in quest'ultimo caso, deve ridistribuire la sua quota agli eredi legittimari, cioè i figli del defunto, e gli eventuali altri beneficiari di legati). Il legatario universale non va confuso con il legatario "generale", che riceve solo una parte della quota disponibile. Quanto al legatorio "specifico", egli riceve solo i beni precisamente definiti nel testamento, come l'auto o i mobili.
In
caso di divisione di un'eredità, si parla di "indennizzo" quando uno degli eredi riceve una quota inferiore a quella che gli sarebbe spettata di diritto. Tale discrepanza può derivare da un errore nella valutazione di un bene del defunto, come ad esempio un immobile, o da una semplice svista nel calcolo dei diritti ereditari. In ogni caso, l'indennizzo verrà corrisposto solo se l'erede in questione viene privato di oltre un quarto della sua quota legittima. L'indennizzo dovuto dagli altri eredi può essere corrisposto in denaro (una somma di denaro) o in natura (trasferimento di beni).
Una donazione
è l'atto con cui una persona trasferisce un vantaggio o un bene dal proprio patrimonio a un'altra persona senza alcun compenso finanziario (si dice che si tratti di una donazione "libera"). Una donazione può essere effettuata tramite donazione testamentaria o tramite testamento. Può inoltre essere effettuata in piena proprietà, nuda proprietà o usufrutto e può includere delle condizioni (come ad esempio garantire l'istruzione di un figlio minorenne).
L'
asta pubblica è la vendita di un bene ereditato (spesso una casa) posseduto congiuntamente da più eredi. Tale asta è il più delle volte disposta da un'ordinanza del tribunale (meno frequentemente da un accordo amichevole tra i coeredi). Di solito si svolge in tribunale, ma la vendita può essere condotta anche da un notaio se tutti i comproprietari coinvolti sono maggiorenni e hanno dato il loro consenso scritto.
La liquidazione
è il processo, successivo al decesso di una persona, di censimento e valutazione di tutti i beni e debiti del suo patrimonio. Quando il defunto era sposato in regime di comunione dei beni, come accade oggi per il 90% delle coppie, anche i beni coniugali devono essere liquidati al fine di distribuire equamente il patrimonio esistente tra i due coniugi.
Casa, auto, denaro… Chi può utilizzare questi beni alla morte del proprietario?
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Maggioranza:
Per le decisioni di gestione quotidiana di una proprietà in comproprietà, è richiesta per legge una maggioranza di due terzi. Attenzione però: ciò non significa una maggioranza di due terzi degli eredi esistenti, bensì dei diritti di proprietà indivisi. Pertanto, con quattro comproprietari, ciascuno con il 25% dei diritti, la maggioranza di due terzi (66,6%) richiederà il consenso di tre eredi (75% dei diritti, rispetto al solo 50% con il consenso di due eredi). D'altra parte, se uno dei quattro eredi detiene da solo il 50% dei diritti e gli altri tre si dividono equamente la restante metà, ovvero il 16,6% dei diritti ciascuno, colui che detiene il 50% dovrà semplicemente convincere un altro erede ad acquisire la maggioranza dei due terzi (arrivando così ad avere un totale del 66,6% dei diritti).
Amministratore del patrimonio:
Questa figura professionale ha il compito di gestire gli affari quotidiani del patrimonio, preservandone il valore fino alla sua distribuzione tra gli eredi. Esistono tre tipi di amministratore: l'amministratore ordinario, nominato di comune accordo tra i coeredi; l'amministratore giudiziario, nominato dal giudice in caso di disaccordo tra i coeredi; e l'amministratore postumo, nominato durante la vita del defunto. È importante notare che, qualora l'amministratore postumo riceva un compenso (come stabilito dall'atto notarile di nomina), tale compenso è deducibile dal patrimonio ereditario ai fini del calcolo dell'imposta di successione.
Si parla di manovre fraudolente
quando, nella dichiarazione di successione, un erede tenta di eludere i poteri di "controllo e verifica" dell'amministrazione fiscale. Si tratta quindi di atti deliberati volti a nascondere la verità sotto la maschera dell'onestà (in particolare mediante l'utilizzo di documenti contabili falsificati). Questo è un reato grave: la sanzione può raggiungere l'80% dell'importo dovuto, oltre agli interessi di mora. Le manovre fraudolente possono inoltre comportare la presentazione di una denuncia da parte dell'amministrazione fiscale e sanzioni penali.
Il Mediatore dei Ministeri
è una figura incaricata di ricevere reclami relativi al funzionamento dei servizi all'interno dei ministeri dell'economia e delle finanze, e in particolare di agevolare la risoluzione delle controversie tra contribuenti e autorità fiscali. Per accedere a questo mediatore è necessario aver presentato un reclamo iniziale alle autorità fiscali, che deve essere stato respinto in tutto o in parte, oppure non aver ricevuto risposta. I servizi del mediatore sono gratuiti. Il mediatore emette una raccomandazione che può essere attuata se entrambe le parti (contribuente e autorità fiscali) sono d'accordo.
Misure cautelari:
Atto amministrativo compiuto da uno degli eredi, il cui scopo è preservare un bene dell'eredità da un potenziale deterioramento. Le misure cautelari possono essere adottate senza consultare gli altri eredi, purché siano urgenti o necessarie. Ad esempio, l'esecuzione di lavori di impermeabilizzazione su una casa che presenta infiltrazioni.
Dichiarazione di successione
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Minore emancipato
Persona che non ha ancora compiuto 18 anni, ma alla quale il legislatore, in deroga, concede diritti identici a quelli di un adulto, in particolare il diritto di redigere il proprio testamento o di dare il proprio consenso alla divisione dei beni di un'eredità senza essere obbligato a consultare il consiglio di famiglia o il giudice tutelare.
Imposte di trasferimento: definizione e calcolo.
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Trasferimento di proprietà
: l'operazione mediante la quale un immobile cambia proprietario. È soggetto al pagamento di imposte (generalmente a carico del nuovo proprietario), dette "tasse". Occorre distinguere due casi: imposte di trasferimento per trasferimenti "liberi" (trasferimento di proprietà per donazione o successione) e imposte di trasferimento per trasferimenti "onerosi" (la vendita di un immobile, ad esempio).
Ordine:
Insieme di regole che determinano la priorità degli eredi del defunto. L'esistenza di eredi di primo ordine (figli, nipoti, ecc.) esclude quelli di secondo ordine (genitori, fratelli e sorelle, ecc.), i quali a loro volta escludono quelli di terzo ordine (nonni, bisnonni, ecc.), che a loro volta eliminano tutti quelli di quarto ordine (zii, zie, cugini di primo grado, ecc.).
Un ente giuridico
è un gruppo di persone, unite da un'associazione (o da una società), alle quali la legge riconosce diritti identici in tutto e per tutto a quelli delle persone fisiche. Un ente giuridico ha quindi la facoltà di acquisire, gestire e vendere beni (beni immobili nel caso di una società immobiliare) secondo le regole che esso stesso ha stabilito.
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Piano di risparmio previdenziale:
un prodotto di risparmio specificamente progettato per la preparazione alla pensione, il piano di risparmio previdenziale (PER) ha sostituito altri piani preesistenti, come PERP, Préfon e i contratti Madelin, dalla fine del 2020. Vantaggi del PER: è trasferibile da un istituto all'altro e consente, a fine anno (ovvero al momento del pensionamento), un prelievo in un'unica soluzione del 100%, non solo una rendita. Dal punto di vista fiscale, consente la deduzione dei contributi dal reddito imponibile.
Una clausola di successione preesistente
è una clausola specifica che può essere inserita da un notaio in un contratto matrimoniale. Alla morte di uno dei coniugi, autorizza il coniuge superstite a ereditare uno o più beni appartenenti al defunto (i beni in questione devono essere chiaramente identificati nel contratto matrimoniale). È importante notare che, a differenza di una clausola di successione preesistente standard, una clausola di successione preesistente non obbliga il coniuge superstite a risarcire finanziariamente gli altri eredi, in particolare i figli del defunto. Un ulteriore vantaggio è che l'attribuzione dei beni tramite una clausola di successione preesistente è gratuita; in altre parole, non comporta alcuna imposta di successione.
Un dono consuetudinario è un regalo
offerto in occasione di un evento significativo (matrimonio, compleanno, laurea, ecc.). Questo tipo di dono non deve essere incluso nella dichiarazione di successione. Pertanto, non è soggetto all'imposta di successione (aumentando così la quota ereditaria spettante al beneficiario) ed è esente da tale imposta. L'unico requisito è che il donatore non si impoverisca a causa di tale dono, che quindi non deve essere eccessivo rispetto alle sue possibilità economiche.
Donazioni tra coniugi o al coniuge superstite.
Vedi anche:
Donazioni tra coniugi o al coniuge superstite.
Proposta di rettifica fiscale:
una lettera che le autorità fiscali devono inviare a un erede prima di imporre una revisione fiscale. Deve essere "giustificata": deve quindi fornire le giustificazioni per l'azione che si sta considerando nei suoi confronti. Deve inoltre indicare che il contribuente può essere assistito da un legale per discutere la proposta di rettifica. In caso contrario, la proposta delle autorità fiscali può essere considerata non valida. Il contribuente ha trenta giorni per rispondere alle autorità fiscali, ma se ritiene che questo periodo non sia sufficiente per preparare la propria difesa, può richiedere ulteriori trenta giorni.
Quoziente
Esistono due tipi di quote. La "quota ordinaria disponibile" consiste nella frazione del patrimonio che può essere liberamente disposta per essere donata o lasciata in eredità alla persona prescelta: metà del patrimonio con un figlio, un terzo con due figli... La "quota speciale disponibile" consente un significativo aumento dei diritti del coniuge superstite, che, senza questa disposizione, sarebbero spesso limitati a un quarto del patrimonio in piena proprietà (o al 100% del patrimonio in usufrutto in assenza di figli da un primo matrimonio).
La registrazione contabile
delle donazioni effettuate agli eredi a titolo di "anticipo sull'eredità" è la procedura contabile utilizzata per reintegrare nel patrimonio ereditario le donazioni effettuate come anticipo sulla loro quota di eredità. Questa "contabilizzazione" delle donazioni di questo tipo garantisce una rigorosa uguaglianza tra gli eredi legittimari.
Riduzione:
Azione legale intentata dagli eredi legittimari per richiedere la restituzione al patrimonio ereditario di determinati beni trasferiti a terzi dal defunto (tramite donazioni o testamenti). Tale azione è possibile solo quando i trasferimenti hanno superato la quota disponibile del defunto e ledono la quota riservata agli eredi.
La rappresentanza
consente ai discendenti di un erede defunto di ricevere l'eredità di quest'ultimo. Tale diritto è tuttavia limitato ai discendenti diretti (nipoti) e a quelli di parenti collaterali privilegiati (nipoti di secondo grado). Non si applica agli ascendenti (genitori del defunto) né ai parenti collaterali ordinari (zii, zie).
Diritto di reversione convenzionale
: si tratta di una clausola che può essere inserita in un atto di donazione, consentendo al donatore di un bene di rientrarne in possesso qualora il beneficiario lo premuoia senza lasciare discendenti (figli, nipoti, ecc.). Tale reintegrazione del bene donato nel patrimonio del donatore avviene senza il pagamento di alcuna imposta di successione.
Una
procura specifica che il defunto potrebbe aver conferito al proprio esecutore testamentario. Questa procura autorizza l'esecutore a mettere all'asta i beni mobili del patrimonio ereditario al fine di pagare i lasciti in denaro disposti dal defunto.
Sigilli:
Strisce di tessuto sigillate con cera vengono apposte alle aperture dell'abitazione del defunto (o ai mobili al suo interno) per prevenire i furti. La sigillatura può essere richiesta dal coniuge, dagli eredi o dai creditori del defunto. Un giudice può anche ordinarla in presenza di figli minorenni con diritti sull'eredità.
La separazione dei beni
è il regime patrimoniale matrimoniale in cui ciascun membro della coppia conserva la piena proprietà dei propri beni personali (sia che siano stati acquisiti prima o durante il matrimonio). L'unico obbligo previsto da questo regime è il contributo alle spese domestiche quotidiane (affitto, vitto, ecc.). Si noti che la separazione dei beni è il regime predefinito per le unioni civili (PAC) dal 2007, a meno che non venga concordato diversamente al momento della stipula dell'unione.
Eredità: l'assicurazione sulla vita è una soluzione efficace per trasferire il capitale al coniuge.
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Servizio del Catasto:
un ente che riscuote le tasse di registrazione e le imposte per gli atti notarili. Gestisce anche il "registro immobiliare": grazie alla registrazione degli atti di trasferimento di proprietà (vendite, donazioni, ecc.), questo registro permette di conoscere il proprietario di ogni immobile e il suo stato ipotecario, ovvero se l'immobile è o meno dato in garanzia a un creditore. Chiunque può richiedere questo servizio per ottenere informazioni su un immobile (a fronte di una tariffa di circa trenta euro).
Linea di discendenza
Quando i nipoti ereditano dai nonni invece che dai propri genitori defunti (questo si dice "rappresentanza"), questi eredi costituiscono quella che viene chiamata "linea di discendenza". Quando, in una successione, sono coinvolte più linee di discendenza, la divisione del patrimonio del defunto viene effettuata dapprima per linea di discendenza (in parti uguali, indipendentemente dal numero di nipoti per linea), poi, all'interno di ciascuna di queste linee, la divisione viene effettuata pro capite (anche in questo caso, con quote uguali).
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